Оставьте заявку
Чтобы предоставить вам план мероприятий по взысканию задолженности, заполните форму ниже, мы свяжемся с вами по результатам анализа ситуации.
Ваше имя
Ваш телефон*
Ваш e-mail*
ИНН вашей компании*
Сумма задолженности
Поля отмеченные * являются обязательными для заполнения.
Нажимая кнопку "Отправить" Вы соглашаетесь с политикой обработки персональных данных
Получить обратный звонок
Ваше имя
Ваш телефон*
ИНН вашей компании*
Поля отмеченные * являются обязательными для заполнения.
Нажимая кнопку "Отправить" Вы соглашаетесь с политикой обработки персональных данных
Оставьте заявку
Мы можем бесплатно проанализировать вероятность взыскания по вашему долгу. Заполните заявку и юрист свяжется с вами!
Ваш телефон*
ИНН вашей компании*
Поля отмеченные * являются обязательными для заполнения.
Нажимая кнопку "Отправить" Вы соглашаетесь с политикой обработки персональных данных

Сомнительная и безнадёжная дебиторская задолженность

Грамотная работа с дебиторской задолженностью (ДЗ) считается одним из решающих факторов эффективной деятельности любого предприятия. В этой статье мы расскажем о важных аспектах работы с сомнительной и безнадёжной дебиторской задолженностью.

Основания для признания ДЗ сомнительной

Сомнительная задолженность — это финансовые обязательства контрагента, которые с большой вероятностью не будут ликвидированы в установленный договором срок. Сомнительная задолженность возникает, если организация предоставила продукт, но ещё не получила оплату за него.

Дебиторка считается сомнительной, если она:

  1. появилась вследствие отгрузки продукции, предоставления услуг или выполнения каких-либо работ;
  2. обладает истекшим сроком погашения (если период погашения ДЗ не определён договором, то этот срок устанавливается на основании правовых актов);
  3. не обеспечивается банковской гарантией, а также залогом и поручительством.
Обратите внимание: если ДЗ признаётся сомнительной, то её следует списывать со счетов балансового учёта и переносить на забалансовый счёт. При поступлении финансовых средств в счёт погашения сомнительной ДЗ её необходимо списать с забалансового учёта и отразить на балансовых счетах.
К сомнительной ДЗ не относятся:



  • авансы и ДЗ по договору цессии;
  • финансовые обязательства, связанные со штрафами;
  • средства, находящиеся на банковских счетах.

Сомнительная ДЗ служит основой для создания специального резерва. Если в отношении сомнительной ДЗ принимается решение о признании её безнадёжной, то подобные долги списываются с балансового учёта предприятия одновременно с уменьшением резерва.

Как правильно создать резерв по сомнительной ДЗ

Данный фонд необходимо сформировать любому предприятию, имеющему проблемную к взысканию дебиторку. Порядок формирования подобного фонда отражается в учётной политике предприятия. Для корректного определения размера резерва производится инвентаризация ДЗ и классификация по срокам её появления — к примеру, если срок появления сомнительной ДЗ составляет не менее 90 календарных дней, то в сумму резерва следует включить полный размер дебиторки.

Для создания резерва можно использовать такие способы, как:

  • Интервальный — этот способ предполагает ежемесячные отчисления, рассчитывающиеся в процентах от суммы ДЗ в зависимости от продолжительности просрочки.
  • Экспертный — подразумевает создание резерва по обязательствам, которые не будут ликвидированы в срок.
  • Статистический — метод, предполагающий комплексный анализ данных по ДЗ за несколько лет.

Какие долги относятся к безнадёжным

Безнадёжными называются финансовые обязательства, которые фирма не может взыскать со своих контрагентов. Предпосылки для признания ДЗ безнадёжной указаны в ст. 47.2 БК РФ от 30.12.2017 № 275н.

Основанием для признания долга безнадёжным может стать:

  • Окончание срока исковой давности — согласно ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации срок давности иска составляет 3 года.
  • Ликвидация организации — в этом случае исполнительная документация (договор, счета и проч.) передаётся ликвидационной комиссии, а сами долги списываются за счёт резерва по сомнительным ДЗ.
  • Смерть должника — для подтверждения нереальности ликвидации такой ДЗ потребуется договор на оказание услуг, судебный акт и копия свидетельства о смерти должника.
  • Невозможность выполнения обязательств из-за форс-мажорных обстоятельств (теракты, стихийные бедствия и проч.) — этот пункт регламентируется ст. 416 ГК РФ.
  • Принятие госорганом акта о признании ДЗ безнадёжной — документацией, подтверждающей безнадёжную ДЗ, являются решения суда и постановления судебных приставов.
Обратите внимание: к безнадёжным не относятся долги, которые являются солидарными и были прощены вследствие мирового соглашения. Также безнадёжными не считаются финансовые обязательства, которые нельзя документально подтвердить.

Алгоритм оформления безнадёжной ДЗ

  • Подготовка документации, подтверждающей наличие безнадёжной ДЗ, — к таким документам относятся акты выполненных работ, договоры подряда и проч.
  • Сбор документации, указывающей на основания для списания ДЗ (акты сверок, выписки приставов и проч.).
  • Составление приказа о списании ДЗ — в приказе указывается сумма дебиторки и ФИО работника, контролирующего исполнение этого приказа.
  • Отражение операции оформления безнадёжной ДЗ в налоговом и бухгалтерском учёте согласно нормам учётной политики организации.
Обратите внимание: в соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2010 N 66н в бухгалтерской отчётности расходы необходимо фиксировать по строке «Прочие расходы», а сумму безнадёжной ДЗ — по строке «Суммы безнадёжных долгов».
Подводя итоги, отметим, что правомерное и своевременное списание ДЗ обеспечивает защиту от санкций и штрафов налоговой службы, а также помогает обеспечить динамичное развитие любого предприятия.
15 июля / 2021